Задать вопрос юристу
 <<
>>

Элементы учетной политики по акцизам


Элементами учетной политики по акцизам являются: порядок ведения раздельного учета по операциям с акцизами; указание на ответственного налогоплательщика в рамках договора простого товарищества. Порядок ведения раздельного учета по операциям с акцизами (подлежащим и не подлежащим налогообложению и по операциям, в отношении которых установлены различные налоговые ставки)
При определении порядка ведения раздельного учета по указанным операциям необходимо иметь в виду следующее: п.
I ст. 183 HK РФ установлен перечень операций, не подлежащих обложению акцизами. Однако право на освобождение от уплаты акцизов по перечисленным в п. I ст. 183 HK РФ операциям налогоплательщик может использовать лишь при ведении отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) указанных подакцизных товаров (п. 2 ст. 183 HK РФ).
Раздельный учет необходимо вести также по подакцизным товарам, для которых установлены различные налоговые ставки (ст. 190 HK РФ). При отсутствии раздельного учета по таким товарам сумма акцизов по ним рассчитывается исходя из максимальной применяемой налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определяемой по всем операциям, облагаемым акцизами (п. 7 ст. 194 HK РФ).
В целях снижения налоговой нагрузки по акцизам в учетной политике необходимо указать порядок ведения раздельного учета: по операциям, не подлежащим обложению акцизами; по полученным подакцизным товарам, облагаемым акцизами по различным ставкам; по производству подакцизных товаров, облагаемых акцизами по различным ставкам; по реализации подакцизных товаров, облагаемых акцизами по различным ставкам; по передаче (отличной от реализации) подакцизных товаров, облагаемых акцизами по различным ставкам.
Раздельный учет операций с подакцизными товарами по указанным направлениям осуществляется, как правило: на открываемых для этой цели субсчетах и аналитических счетах; в разработанных для этой цели формах учетных регистров. Перечень открываемых субсчетов аналитических счетов и учетных регистров целесообразно указать в учетной политике.
Ответственный налогоплательщик по акцизам в рамках договора простого
товарищества
В соответствии со ст. 180 HK РФ исполняющим обязанности по исчислению и оплате всей суммы акциза по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества, является либо участник, ведущий дела простого товарищества, либо участник, выбранный участниками договора (при ведении дел простого товарищества совместно всеми участниками).
В учетной политике целесообразно указать: участника (службу, лицо), ответственного за исчисление и уплату сумм акциза; перечень отчетных документов, представляемых участниками договора простого товарищества об исполнении обязанностей по исчислению и уплате сумм акцизов (копии налоговых деклараций, платежных документов и др.). Элементы учетной политики при применении упрощенной системы
нал огообл ожен ия
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе: выбрать режим налогообложения; выбрать объект налогообложения; выбрать метод оценки покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации; уменьшить налоговую базу в налоговом периоде на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
Выбор режима налогообложения
В соответствии с п. 2.1 ст. 346.12 HK РФ, введенным Федеральным законом от № 204-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и п. 3 ст. 346.12 HK РФ организации, доход которых за 9 месяцев текущего года не превысил 45 млн руб., со средней численностью работников за налоговый период не более 100 человек и с остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов не выше 100 млн руб. вправе: перейти на упрощенную систему налогообложения; применять иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. 346.12 HK и п. 3 ст. 346.14, то данная организация утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.
He вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 HK РФ.
Индивидуальные предприниматели помимо обычной упрощенной системы налогообложения вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Следует отметить, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.25.1 HK РФ, введенным

Федеральным законом от 22.07.2008              №              158-ФЗ,              индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых за налоговый период не должна превышать пять человек.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от I до 12 месяцев (п. 4 ст. 346.25.1 HK РФ). Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Виды предпринимательской деятельности, по которым разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, указаны в п. 2 ст. 346.25.1 HK РФ.
Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента на территории субъекта Российской Федерации, только после принятия указанным субъектом соответствующего закона. Выбор объекта налогообложений
В соответствии со ст. 346.14 HK РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе признать объектом налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения налогоплательщик может менять ежегодно.
Следует также иметь в виду, что участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом в качестве объекта налогообложения применяют только доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор метода оценки покупных товаров, приобретенных для дальнейшей
реализации
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 HK РФ налогоплательщик для целей налогообложения вправе использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО); по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара.
Выбранный метод оценки покупных товаров указывается в учетной политике организации. Последствия применения каждого из перечисленных методов рассмотрены в § 4.2.2. Использование права на уменьшение налоговой базы в налоговом периоде на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов
В соответствии с п. 7 ст. 346.18 HK РФ (в ред. Федерального закона № 158-ФЗ от 22.07.2008) налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе: уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 HK РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 HK РФ; перенести убытки на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получены эти убытки; перенести на текущий налоговый период сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, они переносятся на будущие налоговые периоды в очередности их получения.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база каждого налогового периода, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Следует также иметь в виду, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения; убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
<< | >>
Источник: Николай Кондраков. Учетная политика организаций на год. 2012 {original}

Еще по теме Элементы учетной политики по акцизам:

  1. Глава 3 Элементы учетной политики по внеоборотным активам
  2. Элементы учетной политики по займам и кредитам
  3. Элементы учетной политики по нематериальным активам
  4. Глава 4 Элементы учетной политики по материально-производственным запасам
  5. Элементы учетной политики по готовой продукции
  6. Содержание учетной политики и ее основных элементов
  7. 5.1. Содержание учетной политики и ее основных элементов
  8. Элементы учетной политики по основным средствам
  9. Элементы учетной политики по амортизируемому имуществу
  10. Элементы учетной политики по налогу на добавленную стоимость
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -