Задать вопрос юристу
 <<
>>

Таблица 7 Краткая характеристика уголовного преступления, предусмотренного статьей 194 УК РФ

Элемент правового регулирования Характеристика Объект преступления Налоговые или таможенные правоотношения в сфере уплаты таможенных платежей Объективная сторона Действие или бездействие Субъект Вменяемое физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста, обязанное уплатить таможенные платежи Субъективная сторона Прямой умысел Квалификация налогового преступления.
Первоначальная квалификация налогового преступления по статье 194 УК РФ предполагает установление (рис. 3): -

характера и размера платежей, которые лицо обязано было произвести при перемещении товаров; -

факта уплаты или неуплаты таможенных платежей; -

вида и содержания действий, выполненных для легализации перемещения товаров без полной уплаты причитающихся таможенных платежей; -

состава лиц, обязанных произвести таможенные платежи, и лиц, чьими действиями создавалась возможность их не оплачивать <*>.

<*> Практический комментарий к Уголовному кодексу РФ / Под общ. ред. Х.Д. Аликперова и

Э.Ф. Побегайло. М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. С. 484.

Способы совершения налогового преступления. В комментируемой статье законодатель не определил конкретные способы совершения налогового преступления в форме уклонения от уплаты таможенных платежей. Общий порядок уплаты таможенных платежей в настоящее время определен в разделе III ТК РФ. В связи с этим уклонением от уплаты таможенных платежей должно быть признано действие или бездействие, повлекшее нарушение установленной процедуры таможенного регулирования и ставшее причиной уклонения от уплаты таможенных платежей в установленном в разделе III ТК РФ порядке.

В частности, уклонение от уплаты таможенных платежей может выражаться: -

в заявлении в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортных средств; -

в заявлении иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера; -

в недоставлении товаров в таможенный орган назначения; -

в недекларировании или недостоверном декларировании товаров; -

в выдаче товаров без разрешения таможенного органа, без оплаты за них таможенных платежей; -

в предоставлении в таможенный орган подложных документов о якобы уплаченных таможенных платежах <*>.

<*> Об утверждении Инструкции: Приказ ГТК России от 04.12.2001 N 1150 (текст приказа официально опубликован не был).

По этой причине после установления факта уклонения (вне зависимости от способа, которым это посягательство было осуществлено) основные задачи следствия сводятся: -

к оценке размера ущерба преступного посягательства; -

к определению состава участников преступления и роли каждого из них в совершенном деянии.

До момента установления в ходе расследования указанных обстоятельств расследование производится согласно части первой статьи 194 УК РФ.

Оценка размера нанесенного ущерба. Производится по правилам, указанным в примечании к статье 194 УК РФ.

Крупным размером нанесенного ущерба признается сумма неуплаченных таможенных платежей, превышающая 500 тыс.

руб.

Особо крупным размером ущерба признается сумма 1,5 млн. руб.

При установлении следствием фактов, указывающих на особо крупный размер ущерба, нанесенного налоговым преступлением, содеянное подлежит переквалификации по пункту "г" части второй статьи 194 УК РФ.

Субъект преступления. Субъектом налогового преступления, предусмотренного статьей 194 УК РФ, является лицо, ответственное за уплату таможенных платежей.

На основании пункта 3 статьи 320 ТК РФ при неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов. Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, в соответствии с пунктом 1 статьи 320 ТК РФ является декларант - лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 144 ТК РФ.

При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица: -

незаконно перемещающие товары и транспортные средства; -

участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения; -

которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные на территорию РФ товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством РФ.

Рис. 3. Ключевые моменты квалификации и расследования налогового преступления по статье 194 УК РФ

Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта незаконно вывозимых или незаконно ввезенных товаров.

В случае если в ходе расследования было установлено, что в совершении налогового преступления участвовало более одного человека, следствию необходимо определить состав участников преступления и роль каждого из них в совершенном деянии (по аналогии с процедурой, изложенной в комментарии к статье 199 УК РФ настоящей книги).

На основании статьи 35 УК РФ преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в его совершении совместно участвовали два или более исполнителя, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления. Если указанное обстоятельство установлено, расследуемое дело подлежит переквалификации по пункту "а" части второй статьи 194 УК РФ.

НАРУШЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УДЕРЖАНИЮ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента по статье 199.1 УК РФ

Действующая с 1 января 2004 года редакция Уголовного кодекса РФ содержит крайне важную правовую новеллу: впервые в отечественной практике законодатель установил уголовную ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента. В настоящее время неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах является уголовно наказуемым по ст. 199.1 УК РФ, которая имеет следующий вид:

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

<< | >>
Источник: А.П. ЗРЕЛОВ, М.В. КРАСНОВ. НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ. 2004 {original}

Еще по теме Таблица 7 Краткая характеристика уголовного преступления, предусмотренного статьей 194 УК РФ:

  1. Таблица 8 Краткая характеристика уголовного преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ
  2. Таблица 9 Краткая характеристика уголовного преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ
  3. Таблица 2 Краткая характеристика уголовного преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ
  4. Краткая характеристика уголовного преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ
  5. Последствия установления роли виновных лиц в совершении налогового преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ
  6. ПРОЦЕДУРА ВРЕМЕННОГО ВВОЗА, ПРЕДУСМОТРЕННАЯ СТАТЬЕЙ 7 НАСТОЯЩЕЙ КОНВЕНЦИИ
  7. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей определена в статье 194 УК РФ.
  8. ГЛАВА 1. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, СОВЕРШАЕМЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОМПЬЮТЕРНЫХ И ИНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, И ИХ ЗНАЧЕНИЕ В ВОЗБУЖДЕ НИИ УГОЛОВНОГО ДЕЛА
  9. Общая характеристика процедур банкротства, предусмотренных законодательством Республики Беларусь
  10. Глава 2 Учение о способе преступления. Криминалистическая характеристика преступлений
  11. Краткая характеристика деловых писем
  12. § 12.1. Краткая характеристика применяемых программ
  13. Краткая характеристика системы гарант
  14. 2. Краткая характеристика правовых семей
  15. Краткая характеристика разделов бизнес-плана
  16. 3.2. Краткая характеристика реинжиниринговой страховой компании
  17. § 1. Краткий обзор истории судебной (уголовно-правовой) статистики дореволюционной России
  18. 4.3. Краткая характеристика условий и результатов деятельности предприятий
  19. Краткая характеристика бухгалтерской справочной системы Главбух для упрощении
- Право интеллектуальной собственности - Авторсое право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Гражданский процесс - Гражданское право - Жилищное право - Зарубежное право - Защита прав потребителей - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - Коммерческое право - Конституционное право России - Криминалистика - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Нотариат - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право Европейского Союза - Право социального обеспечения - Правовая статистика - Правоведение - Правоохранительные органы - Правоприменительная практика - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Теория права - Трудовое право‎ - Уголовное право России - Уголовный процесс - Финансовое право - Хозяйственное право - Экологическое право‎ - Экономические преступления - Юридическая этика - Юридические лица -